06.10.2003

Письмо № НЗ-6292/10 от 06 октября 2003 г О порядке определения сметной стоимости работ, выполняемых организациями, работающими по упрощенной системе налогообложения

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОМИТЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО СТРОИТЕЛЬСТВУ И ЖИЛИЩНО-КОММУНАЛЬНОМУ КОМПЛЕКСУ

Письмо № НЗ-6292/10 от 06 октября 2003 г

О порядке определения сметной стоимости работ, выполняемых организациями, работающими по упрощенной системе налогообложения

В связи с поступающими запросами о порядке определения сметной стоимости работ, выполняемых организациями, работающими по упрощенной системе налогообложения, Госстрой России разъясняет.

С вводом в действие с 1 января 2003 года главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации организации и индивидуальные предприниматели при использовании упрощенной системы налогообложения платят единый налог вместо налога на прибыль, налога на имущество организаций, единого социального налога (ЕСН) и налога на добавленную стоимость (НДС).

Средства, связанные с уплатой ЕСН (до 01.01.01 - затраты на социальные нужды), учтены в нормах накладных расходов.

Согласно структуре накладных расходов в строительстве указанные затраты включены в 16 статей затрат прил. 6 к "Методическим указаниям по определению величины накладных расходов в строительстве" (МДС81-4.99).

В связи с этим при определении сметной стоимости строительства и расчетах за выполненные работы для организаций, использующих упрощенна ю систему налогообложение, необходимо исключать указанные статьи из расчета индивидуальных норм накладных расходов, а при применении в сметах укрупненных нормативов накладных расходов по видам строительства или по видам строительных и монтажных работ к указанным нормативам следует применять коэффициент 0,7.

В соответствии с п. 1.2 "Методических указаний по определению сметной прибыли в строительстве" (МДС81-25.2001) в составе норматива сметной прибыли учтены затраты, связанные с уплатой налога на прибыль предприятий, имущество, а также налог на прибыль предприятий и организаций по ставкам, устанавливаемым органами местного самоуправления в размере не выше 5 процентов.

При применении упрощенной системы налогообложения указанные налоги не начисляются и подлежат исключению из нормативов сметной прибыли. При этом единый налог, введенный взамен исключаемых налогов и возмещаемый за счет сметной прибыли, включается в расчет нормативов сметной прибыли.

С учетом изложенного при использовании в сметной стоимости работ нормативов сметной прибыли, приведенных в МДС81-25.2001, к нормативам применяется понижающий коэффициент 0,9.

С переходом на упрощенную систему налогообложения организации и индивидуальные предприниматели продолжают оплачивать НДС поставщикам строительных материалов, изделий и конструкций, а так же управлениям механизации за оказываемые услуги.

При этом затраты организаций на указанные цели должны определяться по расчету в зависимости от структуры выполняемых строительно-монтажных работ.

Пример расчета затрат на уплату НДС приведен в приложении.

Н.В. Зацаринский

Приложение

Пример расчета затрат на уплату НДС

(цифры условные)

Статьи затрат | Сметная стоимость строительства в текущем уровне цен (тыс. руб) | Расчет затрат на уплату НДС по ставке 20%
Прямые затраты, в т.ч. |  |
Материалы | 6150 | 6150*0,2-1230
Оплата труда рабочих | I960 | -
Затраты на эксплуатацию машин | 1890 | (1890-370)*0,2=304
в т.ч. оплата труда машинистов | 370 | -
Итого | 10000 | 1534
Накладные расходы (1960+370)*1,18*0,7 | 1925 | 1925*0,183*0,2=70
Сметная прибыль (1960+370)*0,65*0,9 | 1363 | 1363*0,15*0,2=41
Всего | 13288 | 1645 или 12,4% (1645/13288) к сметной стоимости строительства

Примечание:

0,183 - удельный вес затрат на материалы в постатейной структуре накладных расходов;

0,15 - удельный вес затрат на материалы в постатейной структуре сметной прибыли:

1,18 - укрупненный норматив накладных расходов по жилищно-гражданскому строительству (прил. 2 МДС 81-4.99);

0,65 - общеотраслевой норматив сметной прибыли (п. 2.1 МДС 81-25.2001).